501(c)組織

501(c)組織（英語：501(c) organization）是指在美國依據《國內稅收法典（英語：Internal Revenue Code）》中501(c)章節而成立的聯邦法律體系下的非營利組織，其涵蓋了29種以上可以免繳聯邦（英語：Taxation in the United States）所得稅的非營利組織。第503至505節規定了獲得此類豁免的要求。而美國部分州也參考501(c)章節製訂了可以免除本州州稅組織的定義。501(c)組織可以從個人、公司及工會處獲得不受限制的捐款。

例如，如果一個非營利組織的主要活動是慈善、宗教、教育、科學、文學、公共安全測試、促進業餘體育賽事、防止虐待兒童或虐待動物，那麼它們可以依據501(c)章節而獲得免除聯邦所得稅的待遇。

主要類型

根據美國國稅局《第557號出版物》的「組織參考圖表」部分，以下是展示了各501(c)組織類型與其相應描述的精確列表。^[1]^[a]

組織類型	描述
501(c)(1)	依據國會法案而成立的組織，包括聯邦信用合作社（英語：Federal Credit Union Act）^[3]和聯邦農業信貸協會（英語：Federal Farm Loan Act）^[4]。
501(c)(2)	免稅組織的純粹控股公司。^[5]
501(c)(3)	宗教、教育、慈善、科學、文學、公共安全測試、促進國家或國際業餘體育賽事或防止虐待兒童或動物的組織。
501(c)(4)	公民聯盟、社會福利機構及地方僱員協會。
501(c)(5)	勞工、農業及園藝組織。
501(c)(6)	商業聯盟、商會和房地產協會。
501(c)(7)	社交和休閒俱樂部。
501(c)(8)	信託受益團體和協會（英語：Benefit society）。
501(c)(9)	自願性員工受益協會（英語：Voluntary employees' beneficiary association）
501(c)(10)	國內同好會或組織。
501(c)(11)	教師退休基金協會。
501(c)(12)	慈善性人壽保險協會、共有溝渠或灌溉公司、共有或合作電話公司（英語：Utility cooperative）及類似組織。
501(c)(13)	墳場公司
501(c)(14)	州特許儲蓄互助社、共同儲備基金。
501(c)(15)	相互保險公司及協會。
501(c)(16)	資助農作物經營的合作社。
501(c)(17)	失業補充救濟信託基金。
501(c)(18)	僱員養老年金信託基金（1959年6月25日前成立）
501(c)(19)	前任或現任武裝部隊成員的崗哨或組織。
501(c)(20)	集團法律服務計劃組織。^[b]
501(c)(21)	黑肺病（英語：Coalworker's pneumoconiosis）福利信託。
501(c)(22)	撤銷責任支付基金。
501(c)(23)	退伍軍人組織。^[c]
501(c)(24)	4049條款退休僱員安全所得（英語：Employee Retirement Income Security Act of 1974）信託。
501(c)(25)
501(c)(26)
501(c)(27)
501(c)(28)
501(c)(29)

一般合規

根據國內稅收法第501章節，一個501(c)組織必須為不相關業務收入（即從該組織免稅範圍以外的事務中獲得的收入）納稅^[7]，無論它是否從中盈利，但這不包括出售獲贈物品、由志願者進行的商業交易或從某些賓果遊戲^[8]中獲得的收入。出售價值超過2500美元的捐贈物或接受價值超過5000美元捐贈物可能需要特別申請和備案。

注意"免稅"並沒有免除組織維護稅務檔案和填寫稅務表格^[9]的義務。^[10]在以前，每年總收入低於25000美元的組織一般不需要填寫年度納稅表格^[11]；但從2008年開始，許多這樣的組織必須每年填寫一份叫做"電子明信片"（e-Postcard）的稅務文件，否則可能失去免稅資格。^[12]

沒有填寫美國國稅局990表（享受所得稅減免的組織稅務表, Return of Organization Exempt From Income Tax）之類稅務表格的組織可能遭受每年最多250,000美元罰款。免稅組織和政治組織（不包括教堂和相似宗教機構）必須公開稅務表格、報告和相關免稅文件以供公眾查閱。

公眾可以通過前往組織辦公室，郵寄附有復映材料費用的書面請求或直接通過4506-A表（供公眾查閱或複製的政治組織稅務表, Request for Public Inspection or Copy or Political Organization IRS Form）向填寫國稅局990表格（或類似表格如990-EZ, 990-PF）的免稅組織查詢其過去三個稅務年的990表。4506-A表還允許公眾查閱或複製免稅組織的1023表（免稅待遇申請表, Application for Recognition of Exemption）或1024表、8871表（政治組織527條款狀態公告, Political Organization Notice of Section 527 Status）和8872表（政治組織接受獻金和開支表, Political Organization Report of Contribution and Expenditures）。

聯邦法律要求免稅組織必須填寫這樣的表格並向公眾開放。^[13]

501(c)(3)

501(c)(4)

501(c)(4)免稅待遇給予公民聯盟、致力於提高社會福利組織或限定於某個公司或某個地域的，淨收入專門用於慈善、教育或娛樂目的的雇員協會或地方協會。^[14]與501(c)(3)組織不同的是501(c)(4)類型組織在遊說立法機關、參與政治運動和選舉等方面不受限制。^[15]

501(c)(5)

501(c)(6)

501(c)(7)

501(c)(8)

501(c)(13)

注釋

^ 依據《1950年國內安全法》的規定，所有501(c)、501(d)及502組織在任何財政年度如成為共產主義行動組織或被共產主義組織滲透則將失去免稅待遇。^[2]
^ 501(c)(20)組織在1992年6月30日之後不再根據第501(c)(20)條免稅，但他們可以根據1992年7月1日生效的第501(c)(9)條申請免稅。^[6]
^ 只有在1880年之前創建的退伍軍人組織才能根據第501(c)(23)條獲得豁免。其他退伍軍人組織則可根據第501(c)(4)條獲得豁免。

參考文獻

引用

^ Publication 557: Tax-Exempt Status For Your Organization (PDF). 美國國稅局: 65–66. [2021-08-30]. （原始內容 (PDF)存檔於2020-05-11）.
^ § 1.501(k)–1 (PDF). 美國國稅局. [2021-08-30]. （原始內容 (PDF)存檔於2016-10-10）.
^ Rev. Rul. 89-94 (PDF). 美國國稅局. [2021-08-31]. （原始內容 (PDF)存檔於2022-03-27）.
^ 參見《1939年國內稅收法典（英語：Internal Revenue Code）》第101章第15條。
^ IRC 501(c)(2) Title-holding Corporations (PDF). 美國國稅局. [2021-08-31]. （原始內容 (PDF)存檔於2022-03-16）.
^ Publication 557: Tax Exempt Status for Your Organization (PDF). 美國國稅局: 60. [2021-08-31]. （原始內容 (PDF)存檔於2020-05-11）.
^ Unrelated Business Income Tax. [2009-10-10]. （原始內容存檔於2009-05-30）.
^ Bingo Games,美國國內稅收法 (Internal Revenue Code) § 513(f) （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）條款中定義的與賓果遊戲規則和過程相似的商業活動
^ Tax returns. [2009-10-10]. （原始內容存檔於2009-10-14）.
^ 例如國內稅收法§ 6033 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）和§ 6050(L) （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）條款中規定的組織需要填寫的稅務文件
^ Internal Revenue Bulletin 23, 1982, exercising國內稅收法§ 6033(a)(2)(B) （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）
^ Annual Electronic Filing Requirement for Small Exempt Organizations—Form 990-N (e-Postcard). Irs.gov. [2009-05-28]. （原始內容存檔於2009-05-05）.
^ 國內稅收法§ 6652 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）和§ 6164 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）條款
^ 國內稅收法, § 501(c)(4)(A) （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）
^ FAQ's - 501(c)(4) Status for Nonprofit Organizations. T-tlaw.com. [2009-05-28]. （原始內容存檔於2009-06-24）.

來源

書籍

Bill Hakanson. How to Succeed With Nonprofit Trade and Professional Associations: What Nonprofit Organizations Are, Why They Exist, How They Operate and All the Nuances You'll Need to Know to Structure and Successfully Manage 501(c). Creates Pace Independent Pub. 2013. ISBN 9781484805749.
Philip Hamburger. Liberal Suppression: Section 501(c)(3) and the Taxation of Speech. University of Chicago Press. 2018-04-09. ISBN 9780226522135.

外部連結

美國免稅組織搜索（頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）在美國國稅局官方網站上（英文）（西班牙文）（簡體中文）（繁體中文）（韓文）（俄文）（越南文）

[Communism-3] 依據《1950年國內安全法》的規定，所有501(c)、501(d)及502組織在任何財政年度如成為共產主義行動組織或被共產主義組織滲透則將失去免稅待遇。^[2]

[8] 501(c)(20)組織在1992年6月30日之後不再根據第501(c)(20)條免稅，但他們可以根據1992年7月1日生效的第501(c)(9)條申請免稅。^[6]

[9] 只有在1880年之前創建的退伍軍人組織才能根據第501(c)(23)條獲得豁免。其他退伍軍人組織則可根據第501(c)(4)條獲得豁免。

[1] Publication 557: Tax-Exempt Status For Your Organization (PDF). 美國國稅局: 65–66. [2021-08-30]. （原始內容 (PDF)存檔於2020-05-11）.

[2] § 1.501(k)–1 (PDF). 美國國稅局. [2021-08-30]. （原始內容 (PDF)存檔於2016-10-10）.

[4] Rev. Rul. 89-94 (PDF). 美國國稅局. [2021-08-31]. （原始內容 (PDF)存檔於2022-03-27）.

[5] 參見《1939年國內稅收法典（英語：Internal Revenue Code）》第101章第15條。

[6] IRC 501(c)(2) Title-holding Corporations (PDF). 美國國稅局. [2021-08-31]. （原始內容 (PDF)存檔於2022-03-16）.

[7] Publication 557: Tax Exempt Status for Your Organization (PDF). 美國國稅局: 60. [2021-08-31]. （原始內容 (PDF)存檔於2020-05-11）.

[10] Unrelated Business Income Tax. [2009-10-10]. （原始內容存檔於2009-05-30）.

[11] Bingo Games,美國國內稅收法 (Internal Revenue Code) § 513(f) （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）條款中定義的與賓果遊戲規則和過程相似的商業活動

[12] Tax returns. [2009-10-10]. （原始內容存檔於2009-10-14）.

[13] 例如國內稅收法§ 6033 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）和§ 6050(L) （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）條款中規定的組織需要填寫的稅務文件

[14] Internal Revenue Bulletin 23, 1982, exercising國內稅收法§ 6033(a)(2)(B) （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）

[15] Annual Electronic Filing Requirement for Small Exempt Organizations—Form 990-N (e-Postcard). Irs.gov. [2009-05-28]. （原始內容存檔於2009-05-05）.

[16] 國內稅收法§ 6652 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）和§ 6164 （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）條款

[17] 國內稅收法, § 501(c)(4)(A) （頁面存檔備份，存於網際網路檔案館）

[18] FAQ's - 501(c)(4) Status for Nonprofit Organizations. T-tlaw.com. [2009-05-28]. （原始內容存檔於2009-06-24）.

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